這段時間，環保風暴來勢洶洶，所有涂料企業誠惶誠恐，而更恐怖的還在后頭，環保稅要來了，面對這雙重夾擊，涂料企業必須將低碳綠色理念實踐起來了。

環境稅來臨 涂料企業需樹立綠色發展理念了(圖片來源于網絡)

《環境保護稅法》通過

2016年12月25日，經第十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過，習近平主席簽發中華人民共和國第六十一號主席令，宣布了《中華人民共和國環境保護稅法》通過，自2018年1月1日起施行。

《環保稅法》是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法，曾走過6年立法之路、歷經兩次審議。《環保稅法》全文5章、28條，分別為總則、計稅依據和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。財政部稅政司司長王建凡說，實行環境保護費改稅是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措，有利于解決排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府干預等問題;有利于提高納稅人環保意識和遵從度，強化企業治污減排的責任;有利于構建促進經濟結構調整、發展方式轉變的綠色稅制體系;有利于規范政府分配秩序，優化財政收入結構，強化預算約束。

環保概念統一

我國提出環保發展方向已經多年，各條戰線以不同名詞在推進，“環保”、“節能”、“節水”、“循環”、“低碳”、“再生”、“有機”等概念層出不窮，雖然不同程度上促進了環保發展，但也為企業帶來了重復的認證檢測開支，以及為消費者帶來了極大的困惑。

為此，國家已經確定了將以上概念統一整合為“”綠色產品”，建立統一的綠色產品標準、認證、標識等體系。即將于2017年制定完成的《綠色產品評價 涂料產品》國家標準將基于全生命周期理念，在資源獲取、生產、銷售、使用、處置等產品生命周期各階段中，兼顧資源能耗少、污染排放低、低毒少害、易回收處理和再利用、健康安全和質量品質高等特征。該標準將涉及從原料到生產到應用等涂料產品的全生命周期，內容涵蓋資源屬性、能源屬性、環境屬性、產品屬性等各方面，是一項貫穿涂料產業鏈上中下游的重要標準。

據了解，為了讓廣大建筑涂料產業鏈相關企業提前充分了解該項目的進展和《綠色產品評價 涂料產品》國家標準草案的技術內容，及時做出應對，中國化工學會涂料涂裝專業委員會定于2017年1月11日在江蘇常州召開《綠色建筑涂料評價》研討會，會議特邀請《綠色產品評價 涂料產品》國家標準草案編寫人到現場進行講解，而專委會將在會上收集整理關企業的建議和意見，集中向該標準項目組正式反饋。

行業規范除了法規和標準的制定外，更需要步調一致，統一執行。

費改稅對涂料企業而言機遇和挑戰并存

按照環境保護稅法，將現行排污費收費標準作為環保稅的稅額下限，規定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物為1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元;噪聲按超標分貝數，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調了排污費收費標準，因此新法規定稅額標準可以向上浮動。

環保稅法的出臺，將標志著我國環境保護領域“費改稅”以立法形式確認固化，是重大進展。而“費改稅”之外，征稅范圍、稅率成為稅制設計中最受關注的內容。從環保稅的征稅范圍來看，環保稅的應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

事實上，靠大幅度提高環境稅征收標準來提高環保效率的作法，起源于戰后歐洲經濟高速發展期，此后為一些國家所仿效。盡管我國目前尚未開征環境稅，但對一些污染嚴重的企業事實上已經征收各種收費項目。可這些經濟措施對防治環境污染作用不大，這表明不管是向企業收取防污費，還是開征環境稅，能否解決污染問題仍有疑問。

環境稅是一種懲罰性質的稅種，目的是讓產生污染的企業為此付出代價。假若通過調整環境稅收政策，排污企業能以積極主動的態度加強環保工作，最大限度地減少環境污染，無疑是政策制定者希望看到的。但也可能有的企業這樣想，既然繳了環境稅，就買了“排污權”，在排污數量和濃度上并不減少。這就需要將排污量的多少體現在環境稅的具體征收標準上，防止企業繳了稅反而多排污。

政府通過采取“高限處罰”的措施，如開征環境稅，對惡意排污行為實行重罰，嚴重的要追究刑事責任，能夠堵死“花錢買污染”的漏洞。但在調整環境稅收政策的同時，更要防止排污企業將所繳納的環境稅在生產成本中列支而計入產品成本，導致排污收費實際上成為商品價格的一部分而轉嫁給消費者，從而步入“企業污染社會負擔”的怪圈。如果因為開征環境稅，環保部門就認為對排污企業又多了一道“保險”，可以松一口氣，懈怠日常監管，那么，排污企業就會萌生僥幸心理。

此外，開征環境稅無疑將加重企業負擔，并在客觀上增加企業的經營成本。由于國內外經濟環境原因，企業面臨嚴峻的困難，政府也在想方設法減輕企業負擔，幫助它們渡過難關。在這種狀況下，對污染企業收取排污費，可能成了它們繼續污染的“保護傘”，要避免出現這樣的結果。

因為目前環境稅草案中提出的征稅方式是按照污染物排放量作為標準，排放量越多，企業需要繳納的稅負越多。因此，涂料企業需要正確調整自己的產業結構適應環境發展的大趨勢。積極了解新的法規和標準，按照導向研究、開發和生產綠色產品，提高環保水平、降低污染物排放，那么稅收成本就會下降，稅收成本下降對于企業來說可支配的利潤會上升，因此企業家需要關注國家的宏觀經濟政策的導向，包括這次制定的《綠色產品評價 涂料產品》國家標準。

美國：重視專稅專用，從制度上確保環保稅達到目的

美國國會在1971年引入在全國范圍內對向環境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。

隨后美國政府逐步將征稅手段引入環保領域，形成了一套較為完善的環境稅收制度。主要包括對損害臭氧的化學品征收消費稅和存放稅，對石油及其制品征收泄露稅及使用稅以及固體廢棄物處理稅或處理費等。除了聯邦政府的稅收之外，各州還可以根據自身情況征收相關的環境稅，其中與汽車使用相關的稅種最多。納稅人包含聯邦到地方各級政府、企業以及普通消費者。

美國的環境稅由稅務部門統一征收上繳至聯邦財政部，然后由財政部將稅款分別納入普通基金預算和信托基金，信托基金還下設超級基金，由美國環保局負責管理，主要用來專門服務于專項的環保事業。在遵守聯邦政策的前提下，州政府還可以根據情況制定有利于地方環境可持續發展的稅收優惠政策，以便激發企業和個人參與環保的積極性。

日本：環境稅助力節能環保

從2012年10月1日起，日本開始對石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對策稅”，即環境稅。所征環境稅將主要用于節能環保產品補助、可再生能源普及等。

日本政府2012年3月新設環境稅，從10月起開征。現階段環境稅征收標準分別為每千升石油或每噸天然氣、煤炭250日元(約合3.2美元)、260日元(約合3.3美元)、220日元(約合2.8美元)。2014年度和2016年度還將分階段提高征收標準。到2016年度，每年可征收環境稅2623億日元(約合33.7億美元)。

環境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃氣公司支付，但最終將通過油價、電費和燃氣費轉嫁到消費者頭上。當時日本環境省預計，開征環境稅后，到2016年，每個家庭每年的能源開支將因此增加1228日元(約合15.8美元)。

法國：征得多 補得也多

法國與環保相關的稅種不少，石油產品消費稅、碳稅、能源稅、運輸稅、污染稅和資源稅等等。2008年法國環境稅總收入達410億歐元，分別占國內生產總值的2%和總稅收收入的5%左右。法國環境稅的第一大稅種為能源稅，2008年，法國能源稅的收入占其環境稅總收入的68%。運輸稅收入占環境稅總收入的27%，包括交通稅、車輛登記稅和公司汽車稅等。

自2008年以來，法國又有超過40項的環保措施變成法律，旨在鼓勵社會、企業、公司承擔更多的環保責任，對環保和可持續發展做出貢獻的企業予以減免稅收的獎勵。比如在能源方面，法國鼓勵可再生能源產業的發展，對于裝備有光能發電系統的建筑減免其物業稅，特別是對于應用可再生能源產業設備超過12個月的企業;在車輛和運輸稅方面，制定了新的車輛購買獎勵和處罰系統，對重型貨車征收環境稅，修改了公司汽車稅率等。

法國環境稅的稅率和稅基會隨著排污項目不同和時代的發展而變化。按污染要素和污染程度實行多重收稅和差別收稅，但同時又注重對其工業競爭力的保護。一方面引導消費，保護環境，另一方面鼓勵創新，積極開發和使用新能源。

法國環境稅由中央和地方政府共同征收，稅收收入共同支配，但都要專款專用。對于全國性的污染項目由中央和地方共同征收。而對于一些地方性污染項目則由地方政府征收，有利于地方政府直接將其應用于污染項目的治理，減少資金劃撥程序，提高工作效率。

英國：稅收約束、稅收激勵與稅收優惠并重

近年來，在綠色環保政策的導向下，英國開征了幾種主要的環境稅：氣候變化稅(CCL)、機場旅客稅(APD)、機動車環境稅、購房出租環保稅、垃圾(填埋)稅(LFT)、垃圾桶稅、石方稅(AL)等。

英國為了節能和保護環境，自2001年4月1日起開征了氣候變化稅。這是全球首創的、實為銷售稅的新稅種。氣候變化稅向特定能源(主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料)的供應者(主要供應給工業、商業及公共部門)一次性征收。氣候變化稅稅率為從量計征，其中，電力每千瓦時0.43便士，天然氣每千瓦時0.15便士，石油液化氣每公斤0.96便士，其他燃料(如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等)每公斤1.17便士。

英國為了對因航空排放造成的環境污染進行補償，從1994年11月1日起開征了機場旅客稅(APD)，由航空公司或票務代理公司在向旅客出售機票時代收。其稅率的高低取決于行程距離以及乘客所選擇的艙位。開始是二段式且稅額較低，之后又多次調高，級差調到四段式。至2010年11月1日以后，6000英里以上達到85英鎊。

為了促進對傾倒在地上或地下(垃圾填埋場)的廢物——垃圾進行處理和回收，從1996年10月1日開始對居民垃圾征收垃圾(填埋)稅。最初稅率為每噸7英鎊。

英國對垃圾分三類：一般垃圾、低稅率垃圾(即惰性廢物，英國財政部正在協商"惰性廢物"的定義，即雖然不能直接回收利用，但經工業處理可化解降低污染)、免稅垃圾(可以直接回收利用的垃圾)。對惰性廢物的垃圾(填埋)稅適用較低稅率，每噸2.5英鎊。

德國：環境治理，不靠命令靠經濟

20世紀50至70年代，世界各國需要解決的首要問題是如何從第二次世界大戰中恢復，在此背景下，各國相繼發展了一大批重工業、重化工業項目，但卻忽視了環境保護，形成了環境污染型經濟結構。德國也不例外。20世紀70年代初，德國CO2排放量大幅增加，水生物急劇減少，發生了垃圾場土壤和地下水污染等一系列環境公共危害事件。

目前，德國已擁有世界上最完備、最詳細的環境保護法律體系，聯邦及各州的環境法律、法規有8000部，還實施了約400個歐盟的相關法規。

為了解決經濟增長與資源消耗、環境保護的問題，德國于1994年頒布了《循環經濟法》，自1996年10月開始施行。該法規定了避免廢棄物產生、物品循環利用和最終無害化處置的三項原則：首先，在生產階段要避免廢棄物的產生;其次，無法避免的廢物和經過消費者使用的包裝廢物、舊貨等要回收和循環利用;第三，對不能再利用的最終廢物應進行無害化處置，使整個生產和消費系統成為一個循環經濟體系。

可以看出，德國的環境經濟立法有以下三個特點：首先是立法時間早，與其他發達國家相比，德國的環境經濟立法普遍提前三至五年，而與發展中國家相比，則普遍提前十年以上;第二是意識先進，德國不僅較早地將環境內容寫入《基本法》，也較早意識到了用經濟杠桿調節發展與環保的關系，而且也較早地提出了一些新的概念、體系并以法律的形式加以鼓勵或調節，如循環經濟、可再生能源等;第三是范圍廣闊、規定細致，這樣不僅可以做到有法可依、有法必依，也將鉆法律漏洞的可能性降到最低。

俄羅斯：能源稅收由來不久

俄羅斯的環境稅完全參考歐盟稅法為樣本，依據俄羅斯的實際情況來征收。比如電力行業征收0.04%， 燃料工業行業征收0.05%、有色冶金行業征收0.1-0.12%等等。雖然俄羅斯環境稅還沒有形成系統的體系，但很多專家卻反對環境稅。因為俄羅斯幅員遼闊，各種資源儲備都處于世界前列，但無法全面的統籌管理。這些看上去帶有環境稅性質的稅收，并非是從環保角度征收的，更多的是基于財政或資源使用的考慮。尤其給予環保產業沒有特別的優惠政策。

澳大利亞： 稅收出臺一波三折

澳大利亞征收一段時間的碳排放稅，后來又取消了，環保稅領域在摸索中不斷曲折前行。

澳大利亞在環境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，除了交稅之外，澳大利亞還通過減稅的方式來保護環境。比如為了保護澳大利亞的生態環境，政府對于遠洋捕魚的獲益推出稅收優惠，實際上這也從側面上保護了近海的生物多樣性。

但是澳大利亞很多環境稅的出臺經常會一波三折。很多稅種在環保支持者和民眾短期利益支持者之間來回博弈，并最終的黯然收場。比如在2011年的時候，有動議說，在買房和租房的時候，政府應當征收環保稅，而征收的數目甚至超過800澳幣，約合4000人民幣。這個稅收的初衷是為了鼓勵能源節約，但是因為很多購房者和租房者，并不希望自己購房、租房的時候成本上升，遭到了多方的反對，最后這個提議并沒有獲得支持。而澳大利亞最著名的環境稅以及它牽扯出來的風波莫過于碳排放稅了。

在多個國家都把環境保護視為發展重中之重背景下，涂料企業綠色發展也需跟上腳步，環保稅的到來，表面上是增加了企業的賦稅，但實際上卻能促進涂料行業可持續發展。